技术服务可“外包” 税务风险要“内控”

本文摘要：蔡伟年说自2009年以来我国就制定了一系列税收优惠政策勉励江苏工业园区以及北京、天津、上海等20其中国服务外包示范都会加速生长高技术、高附加值的服务外包工业。2014年国务院下发了《关于促进服务外包工业加速生长的意见》（国发〔2014〕67号）将服务外包工业正式上升为国家级战略。今后一系列税收优惠政策相继推出。 “经由这些年的不停完善税收优惠政策基本涵盖了服务外包企业生产谋划的各个方面。”蔡伟年说。 如果用一个词来形容服务外包企业的税收优惠那就是“给力”。

蔡伟年说自2009年以来我国就制定了一系列税收优惠政策勉励江苏工业园区以及北京、天津、上海等20其中国服务外包示范都会加速生长高技术、高附加值的服务外包工业。2014年国务院下发了《关于促进服务外包工业加速生长的意见》（国发〔2014〕67号）将服务外包工业正式上升为国家级战略。今后一系列税收优惠政策相继推出。

“经由这些年的不停完善税收优惠政策基本涵盖了服务外包企业生产谋划的各个方面。”蔡伟年说。

如果用一个词来形容服务外包企业的税收优惠那就是“给力”。

其中增值税和所得税方面的优惠力度很大。需要提醒服务外包企业的是差别的税收优惠都有对应的条件企业要注意满足这些相关条件合规享受优惠。

服务外包主要有境内服务外包和离岸服务外包两种形式。

其中离岸服务外包主要是海内企业承接外洋客户的服务外包业务外包事情跨国完成。南源源表现在离岸外包业务中企业不仅面临较为庞大的内部业务情况而且碰面临变化无穷的外部情况。

如果企业在日常治理中缺乏系统的税务风险防范制度不注重对税务风险规避计谋的研究对企业的风险蒙受能力没有科学的评估很可能陷入税务风险的沼泽。

服务外包：可享税收优惠多

今年以来我国服务外包行业体现亮眼成为稳外贸的重要气力。日前商务部相关卖力人表现今年1月~7月我国企业承接服务外包条约额7637.5亿元执行额5133.1亿元同比划分增长5.6%和11%。

其中承接离岸服务外包条约额4521.2亿元执行额3072.9亿元同比划分增长1.6%和10.2%。

在实务中情形往往比力庞大企业可能“说不清楚”。

对此蔡伟年建议企业一方面要健全税务内控制度增强对研发运动的合规归集治理；另一方面建议对商业摆设和谋划运动举行评估和计划努力防范常设机构税务风险。如果发现风险很高应增强与主管税务机关的相同以实质重于形式的原则判断究竟是否组成常设机构。如果确实组成了常设机构企业应根据税收法例的相关划定缴纳企业所得税、增值税、印花税等相关税收。对于外籍小我私家取得的人为、薪金所得也应根据小我私家所得税法的相关划定代扣代缴小我私家所得税。

例如企业要认定为技术先进型服务企业需满足从事《技术先进型服务业务认定规模（试行）》中的一种或多种技术先进型服务业务接纳先进技术或具备较强的研发能力这一条件。而要享受离岸服务外包业务增值税零税率的优惠企业的服务规模须属于《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的划定》枚举的规模。

“因此企业在享受相应的税收优惠前就要对照相应划定判断自己是否属于政策适用规模。”南源源说。

作者：覃韦英曌 郑国勇 左馨 宋丽华

实践中一些跨国公司会在中国境内建立服务外包企业由其负担部门研发功效并由境外母公司派遣一些外籍人士短时期内停留在中国境内为服务外包企业提供技术指导。

这种情况下这些外籍人士提供的劳务是否组成常设机构服务外包企业及其境外母公司须依据《国家税务总局关于非住民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题的通告》（国家税务总局通告2013年第19号）等划定准确作出判断。蔡伟年说一般情况下如果外籍人士只提供一些辅助性服务并不到场详细研发运动则通常不认为其组成了常设机构。

享受优惠：满足适用条件是前提

凭据商务部、财政部、海关总署等部门公布的《服务外包工业重点生长领域指导目录（2018年版）》现在我国服务外包工业共涉及23个重点生长领域。其中8个领域属于信息技术外包领域6个领域属于业务流程外包领域9个领域属于知识流程外包领域。

其中软件研发服务、工业设计服务、企业供应链治理服务等就属于技术先进型服务业务认定规模。

一般来说从事技术先进型服务业务的服务外包企业经由认定可申请为技术先进型服务企业。在企业所得税方面税收优惠的支持力度很大。凭据划定对经认定的技术先进型服务企业（含服务商业类）减按15%的税率征收企业所得税。

凭据划定切合条件的服务外包企业经省级科技部门会同商务、财政、税务和生长革新等部门认定可获得技术先进型服务企业资格。“随着我国服务外包工业不停向高技术、高附加值、高品质、高效益转型升级越来越多的服务外包企业通过了技术先进型服务企业认定。

”江苏大公税务师事务所税务照料邢千说。

专业人士提醒只管服务外包企业可以享受的税收优惠许多可是差别的税收优惠都有对应的条件企业要。

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